皆さん、こんにちは。
簿記講座担当の小野です。
GWも明けました！ 仕事・勉強モードに戻しましょう！
今回は貸借対照表の数字の求め方について取り上げます。
2級の第3問で貸借対照表の作成を求められる問題があります。しかし、貸借対照表をすべて埋めるためには、純資産の部の「繰越利益剰余金」の数字を計算しなければならず、この数字は当期純利益を計算しなければわかりません。また、負債の部の「未払法人税等」も当期純利益の一定割合から決められる金額ですから、当期純利益が分からなければ「未払法人税等」の金額もわかりません。結局、「貸借対照表を作りなさい」という問題は、「損益計算書も作りなさい」という問題であり、とても時間のかかる問題となってしまうんです。
そこで、「損益」勘定を作成せずに（収益・費用以外から）問題を解けないかと考える訳ですが、「未払法人税等」と「繰越利益剰余金」を求める場合、貸借対照表の貸方で逆算して計算する方法もあります。ただし、「未払法人税等」と「繰越利益剰余金」が正しく計算されている必要がありますが。
税引前当期純利益のうち40%が法人税として支払われ、残り60%が繰越利益剰余金として繰り越されます。税引前当期純利益をxとすると、法人税として支払われるのが0.4x、繰越利益剰余金に加算されるのが0.6xとなります。よって、貸借対照表の「未払法人税等」と「繰越利益剰余金」は次のように計算できます（「仮払法人税等」が140,000円、決算整理前の「繰越利益剰余金」が1,400,000円の場合）。
法人税等(0.4x)－仮払法人税等(残高試算表)＝未払法人税等(貸借対照表)
未払法人税等 ＝ 0.4x－140,000
繰越利益剰余金(残高試算表)＋当期純利益(税引後)＝繰越利益剰余金(貸借対照表)
繰越利益剰余金(貸借対照表) ＝ 1,400,000＋0.6x
これらをもとに貸借対照表の貸方で、貸借差額を利用して逆算します。
負債の部合計 ＋ 純資産の部合計 ＝ 資産合計
負債項目＋未払法人税等＋純資産項目＋繰越利益剰余金＝資産の部合計
負債項目合計：11,028,350円
純資産項目合計：9,230,000円
資産の部合計：22,118,350円 と正しく計算できたとすれば、
11,028,350＋(0.4x－140,000)＋9,230,000＋(1,400,000＋0.6x)＝22,118,350
x＝600,000円
よって、
未払法人税等＝0.4x－140,000＝0.4×600,000－140,000＝100,000円
繰越利益剰余金＝1,400,000＋0.6x＝1,400,000＋0.62×600,000＝1,760,000円
と求めることができます。
ただし、貸借対照表の「未払法人税等」「繰越利益剰余金」以外の数値が間違っていると、「未払法人税等」や「繰越利益剰余金」を正しく求めることはできません。「損益」勘定を作らずに「繰越利益剰余金」などを求めようとする場合には、その点に注意しましょう。
